审计署 人事部


审计署 人事部关于印发《审计专业技术资格考试暂行规定》和《实施办法》的通知
1992年4月20日，审计署、人事部

根据国务院职称改革领导小组关于进一步完善专业技术职务聘任制和评聘工作转入经常化的精神，审计专业技术资格实行全国统一考试制度。现将《审计专业技术资格考试暂行规定》和《实施办法》印发给你们，请贯彻执行。望加强组织领导，通力协作，在实施过程中出现问题要及时协商，共同解决，把考试工作做好。

附件一 审计专业技术资格考试暂行规定
第一条 为了加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责，根据国务院职称改革领导小组关于进一步完善专业技术职务聘任制的精神，特制定本规定。
第二条 审计专业技术资格（以下简称资格）实行全国统一考试制度。考试制度实行后，不再进行相应职务任职资格的评审工作，各地区、各部门为评定相应审计专业职务任职资格所进行的考试一律停止。
第三条 按本规定通过全国统一考试获得资格的人员，表明其已具备担任相应审计专业职务的水平和能力，获得的资格不与工资待遇挂钩。所在单位可根据岗位需要，按照德才兼备的原则从获得资格的人员中择优聘任。
现已评聘审计专业职务的人员，经考核合格，可按规定续聘原专业职务。晋升专业职务时，应按本规定参加相应的资格考试。
第四条 资格考试按审计专业职务的设置分为：助理审计师、审计师资格考试，根据审计工作特点，不设置审计员资格考试。
第五条 资格考试分甲、乙两种。甲种考试为相应专业技术资格应具备的专业水平和业务能力的考试，参加甲种考试必须具备规定的学历或取得相应的乙种考试合格证书；乙种考试为审计基础理论和专业知识的考试，凡不具备规定学历的人员必须先取得规定档次的乙种考试合格证书，方能参加相应档次的甲种考试。
第六条 参加资格考试人员应具备下列基本条件：
1．坚持四项基本原则，认真贯彻执行党和国家的方针政策和《中华人民共和国审计条例》以及有关财经法规和制度，遵守职业道德，无严重违纪行为；
2．认真履行岗位职责，完成本职工作；
3．在审计岗位工作。
第七条 参加助理审计师资格甲种考试人员，除具备本规定第六条所列的基本条件外，还必须具备下列条件之一：
1．大学专科毕业从事审计工作满二年，或大学本科毕业从事审计工作满一年；
2．中等专业学校毕业，担任审计员职务三年以上；
3．高中毕业，担任审计员职务四年以上，参加助理审计师资格乙种考试成绩合格。
第八条 参加审计师资格甲种考试的人员，除具备本规定第六条所列的基本条件外，还必须具备下列条件之一：
1．硕士研究生毕业从事审计工作满二年，或博士研究生毕业；
2．大学本科或大学专科毕业，担任助理审计师职务三年以上；
3．中等专业学校毕业，担任助理审计师职务四年以上，参加审计师资格乙种考试成绩合格。
第九条 在企事业单位工作的具有正规全日制院校审计财经专业毕业学历的审计人员，可依据下列条件，直接聘任相应的审计专业职务：
1．获得硕士学位，从事审计工作满三年或获得博士学位，经考核合格可聘任审计师职务；
2．大学专科毕业见习期满后从事审计工作满两年，或大学本科毕业见习期满，经考核合格可聘任助理审计师职务；
3．中等专业学校毕业见习期满，经考核合格可聘任审计员职务。
第十条 参加资格考试由本人提出申请，单位审查批准，到当地考试管理机构报名，经资格审查合格，领取准考证，考生凭准考证在指定的时间、地点参加考试。
第十一条 资格考试在国务院职称改革领导小组统一领导下进行，由人事部和审计署共同负责。人事部负责审定考试科目、考试大纲、试题并对考试进行监督指导。审计署负责拟定考试科目、编写考试大纲和考试命题，并负责甲、乙两种考试的组织和实施。
各地的考试工作应在各省、自治区、直辖市职称改革工作领导小组统一领导下进行。甲种考试由人事厅（局）或职改部门和审计局共同负责，具体考务工作由各省、自治区、直辖市职称改革工作领导小组统筹安排、妥善分工并组织实施。乙种考试由各省、自治区、直辖市审计局负责组织实施。
第十二条 审计专业技术资格考试为国家考试。
甲种考试每年举行一次，考试合格者授予相应的审计专业技术资格证书。资格证书由人事部统一印制，人事部、审计署联合颁发，在全国范围内有效。
乙种考试参照各档次的学历要求确定考试科目，考试成绩采用单科累积的方式。每门课程考试及格，由审计署颁发单科及格证明。全部科目合格后，由审计署颁发乙种考试合格证书。
第十三条 审计专业技术资格实行注册登记制度。资格有效期一般为五年，有效期满，持证者按规定提交有关材料主动到发证机关办理注册登记。凡脱离审计岗位连续时间在三年以上者（含三年），所取得的资格无效，必须重新参加相应的资格考试。
第十四条 对伪造学历、资历或考试作弊，骗取资格证书和乙种考试合格证书的人员，发证机关应取消其资格，收回证书。
第十五条 本规定适用于机关、事业、企业单位。
第十六条 本规定解释权属审计署。
第十七条 本规定自一九九二年八月一日起实行，过去有关规定凡与本规定不一致的，以本规定为准。

附件二 《审计专业技术资格考试暂行规定》实施办法
一、资格考试的组织领导
为了做好考试工作，审计署和人事部联合成立全国审计专业技术资格考试领导小组，领导小组由七人组成，其中人事部二人，审计署五人。审计署一名副审计长任组长，人事部有关司负责同志任副组长。领导小组下设命题委员会和考试办公室。命题委员会由审计系统的专家和有关院校的学者组成，负责考试大纲的编写和命题工作；考试办公室设在审计署人事教育司，具体负责审计专业技术资格考试计划的安排，制发考试工作中有关办法和规则，协调各地考务工作，组织和处理有关资格考试的日常工作。
各省、自治区、直辖市审计局与人事厅（局）或职改部门联合成立审计专业技术资格考试领导小组，根据《审计专业技术资格考试暂行规定》第十一条的要求，设立相应的考试工作办事机构，按照全国资格考试领导小组的统一部署和要求，组织本地区的考试工作。
二、资格考试的内容范围
（一）助理审计师资格考试科目的设置：
1．甲种考试科目定为：①与审计专业相关知识的综合考试；②审计基础理论与实务。
2．乙种考试科目定为：①政治经济学；②会计学原理；③财政与信贷；④经济法（上）；⑤审计学基础；⑥审计应用文写作。
（二）审计师资格考试科目的设置：
1．甲种考试科目定为：①与审计专业相关知识的综合考试；②审计理论与实务。
2．乙种考试科目定为：①经济法（下）；②会计学；③工业企业管理；④工业企业经济活动分析；⑤财务审计；⑥经济效益审计。
三、考试大纲和教材
（一）甲种考试大纲由命题委员会组织编写，报人事部审定后发布。
（二）甲种考试所用参考书和乙种考试各科所用教材由考试办公室统一指定或组织编写，公开发行。
四、考试命题与评卷办法
（一）命题：
各科考试按规定程序在各科考试大纲或教材范围内实行全国统一命题。考试办公室将向审计署有关业务司、省级审计机关、大专院校审计专业征集试题，由命题委员会集中审定后，编号存入考试题库，考试时从中抽取试题组成试卷。
（二）评卷办法：
由考试办公室组织制定全国统一的考试试题标准答案和评分标准。评卷工作由各省、自治区、直辖市的考试工作办事机构具体组织。
五、考试计划安排
（一）助理审计师、审计师甲种考试每年进行一次，考试时间均定为每年十一月的第一个星期日，首次考试时间拟于一九九二年十一月二十二日进行。
（二）乙种考试各科的开考计划以两年为一周期循环安排：
乙种考试日期定为每年四月的最后一个星期六下午开始。首次考试定于一九九三年四月进行。
如遇特殊情况，经资格考试领导小组批准，可适当调整考试时间。
六、有关报名的规定
（一）报名时间：
甲种考试报名时间为每年八月一日至二十日；乙种考试报名时间为每年元月五日至二十日。
（二）报名地点：
由各省、自治区、直辖市资格考试办公室确定，在报名开始前一个月公布。
（三）报名条件：
参加甲种考试的人员，按照《审计专业技术资格考试暂行规定》的条件和有关规定报名。
参加乙种考试的人员，除具备暂行规定第六条的基本条件外，还必须具备以下条件：参加助理审计师乙种考试的，必须已担任审计员职务；参加审计师乙种考试的，必须已担任助理审计师职务。
国家机关具有正规全日制院校毕业学历的审计人员：中等学校毕业从事审计工作满四年的，可报名参加助理审计师资格甲种考试；大学专科毕业从事审计工作满六年或大学本科毕业从事审计工作满四年的，可报名参加审计师资格甲种考试。
（四）报名办法：
凡符合报考条件的审计人员经所在单位审查推荐，持“报名登记表”和规定的证件到指定地点报名。审计署及派驻单位的审计人员按属地原则报名参加考试。各地资格考试管理机构对报名人员进行资格审查、统一编号登记，并颁发准考证。
七、考场设置原则
考场原则上以地（市）为单位设置。确实需要在县设置时，须报省审计专业技术资格考试领导小组批准。
八、考前的培训和辅导
各级审计培训教育部门，可结合审计岗位培训，对应考人员进行培训和必要的辅导。任何部门不得以资格考试为由而强制或变相强制要求应考人员参加各类辅导班，增加应考人员负担。
九、考试工作的规章和纪律
严格考试纪律，试卷在印刷、发送和保管过程中严防泄密，对泄密者要追究责任。负责报名、资格审查、监考、判卷和发证的工作人员，因弄虚作假、严重失职，给考试工作造成损失和影响者也要追究责任。全国审计专业技术资格考试领导小组办公室将根据工作需要和国家考试的有关规定与要求，拟定颁发审计专业技术资格考试的有关规章和纪律，并采取有效措施，保证各项规章、制度和纪律的严格执行。


行政法基本原则之探讨
——行政公开参与原则的原理构析及其应用浅评

作者:朱春燕(中国政法大学)

摘要：行政法基本原则是指导和规范行政法的立法、执法以及指导规范行政行为的实施和行政争议的处理的基础性法则，是贯穿于行政法具体规范之中，同时又高于行政法具体规范体现行政法基本价值观念的准则。 我国行政法的基本原则经历了从行政管理原则到行政活动原则的探讨和发展。现代社会，我国基本上确定了行政法治的基本原则。这一基本原则又可概括为行政合法原则（包括职权法定、法律优越、法律保留原则）；行政合理性原则（包括比例原则和信赖保护原则）；以及行政程序正当原则（包括公平公正原则、公开参与原则等等）。本文将对行政公开参与原则的原理构析和内容分析进行探讨。

关键词：行政公开 参与原则

一、 行政公开原则
（一）行政公开原则的含义及其原理构析
行政公开原则是行政法的基本原则之一。其基本含义是：政府行为除依法应保密的以外，应该一律公开进行；行政法规、规章，行政政策以及行政机关作出影响行政相对人权利、义务的行为的标准、条件、程序应依法公布，让相对人依法查阅、复制；有关行政会议、会议决议、决定以及行政机关及其工作人员的活动情况，除依法应保密的以外，应允许新闻媒介依法采访、报道和评论。
行政公开原则的依据规定在我国《宪法》第27条第2款中：“一切国家机关和国家工作人员必须依靠人民的支持，经常同人民保持联系，倾听人民的意见和建议，接受人民的监督，努力为人民服务。”而公开各项行政活动就是接受人民群众监督的前提条件，也是行政机关及其工作人员的工作准则。
西方国家由于天赋人权说的影响，很早就开始注重通过宪法来保护公民的基本权利，特别是现代社会，行政权的范围不断扩大，公民生活及社会运作的各个方面无不受到行政机关的控制和影响，而行政机关作为单方面的行为，最容易被滥用而导致侵犯公民权利。在这种情况下，监督行政机关，保障公民的权利的要求越来越迫切，于是公民的知情权也上升到基本权利的高度从而获得了宪法的保障。1949年德国基本法第5条规定“人人有自由采访可允许报道的知情权。”美国在20世纪50年代根据正当法律程序原则制度了《情报自由法》等直接规定了公民的知情权。正因为如此，行政机关在其行政管理活动中公开自己的行为，接受群众监督，以防止其滥用权利，保证依法行政，便成为法治时代的要求。
行政公开重要性之原理在于它是防治腐败最好的防腐剂。不公开、不透明的暗箱操作既是审判活动中滋生巨大腐败的温床，使得在其中许多环节上使权力的黑手有机可乘，也是引发行政相对人不满的直接原因：审判不公开、不透明。使得许多申请人和社会公众对审判结果的合法性和公正性产生了强大的不信任感。贯彻行政公开原则，实行行政公开，把政府的所作所为公开出来，将事情摆到桌面上，也就意味着监督可以从口头落实到实处，意味着原先罩在公民头晌主任的光环不在虚无缥缈，意味着行政领导人和手中拥有一定实权的人员利用职权索贿受贿，滥用职权谋取权利，从而推动廉正建设。因此，“暗箱操作容易滋生腐败，而公开行政是最好的防腐剂，已经成为法治国家的共识。”( 王名扬：《美国行政法》 中国法制出版社1995年版 第959页)
（二）行政公开原则的内容及其在我国的应用评析
从理论上讲，行政管理活动中的有关行政事务的事项，只要不涉及国家机密、商业秘密和个人隐私，都应该向社会公众或特定的私人公开。从行政过程论的角度来分析行政公开的内容，具体可以细化为如下几个方面：
1．公开是原则，不公开是例外。对政府行为应该依法保密的则不予公开，包括国家秘密和个人隐私
2．行政机关拥有的某公民个人材料无条件地向该个人公开，除法律规定的除外
3．行政机关颁布的一切涉及公民权利义务的规范性文件必须公开，未经正式发布，不发生法律效力
4．凡要求公民承担的义务，包括公民在提出各种申请时应剧本的条件登记程序都必须全部具体列举、公布、通知，不能在公民提出申请时一次又一次地提出新的条件和要求
5． 凡涉及公民基本权利义务的行政决定必须公布和通知。
6． 公民有权要求政府提供咨询
7． 财务公开等等
根据行政公开原则的指导，在具体的行政管理活动中推行行政公开，我国政府采取了一系列行之有效的措施，具体表现在：
一是实行法律、法规、规章公开。不管是行政法规、行政规章等的立法都要经过“立项——起草——审查——决定与公布——备案”的立法程序，其中“公布”特别要在法定传媒上公布就是行政公开原则的具体体现；
二是重大决策过程公开，特别是涉及公民基本权利义务的行政决。如我国《行政处罚法》第31条规定：“行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由、及根据，并告知当事人依法享有的权利”。 再如我国《行政许可法》第五条第二款规定：“有关行政许可的规定应当公布；未经公布的，不得作为实施行政许可的依据。行政许可的实施和结果，除涉及过节秘密、商业秘密或者个人隐私的外，应当公开。”
三是财务收支情况公开。这主要体现在法院诉讼费用的收取标准应该透明；行政机关对当事人进行罚款应当开具罚款收据，并将罚款上缴国库；行政机关的平时活动经费都要经过严格标准的审批等等
四是干部任职公示。对于国家而言，领导人的更替都会即使公布；对于各界政府机关而言，领导人的任免也要进行及时公布和通知并接受群众的监督.
但是，在行政公开的过程中，也存在着一些问题，一是，国家尚未指定和有关信息公开的立法，公开的范围、内容的法律责任还不明确，是否公开主要还是依赖于行政机关的态度；比如对于政府很多的行为新闻媒体的采访甚至到采访的每一个问题都要经过行政机关的批准。二是，公开的形式意义大于实质意义，公开的方式缺乏法定的标准，比如行政机关干部人员任免的公开更多仅是公开名单而对于任免的条件透明度却远远不够。三是，对于已经公开的事情，缺乏反馈的渠道和监督措施，使公开的制度效用难于全面发挥。这些都也许可以主要归结于公开制度无法可依，而只存在一个原则指导上，这也应该是原则指导具体实践的缺陷所在吧。
但总而言之，行政公开原则是实现人民民主不可或缺的一步，是保障行政机关依法行政的重要一环。它有利于公民直接参与国家和社会事务的管理，有利于加强对国家行政机关及其国家工作人员实行有效的监督，也有利于消除腐败的根源以推动廉正建设。只有实行执行正公开，才能使行政相对人对行政主题的行为实行真正的监督，从而促使行政主题严格依法行政。缺少行政公开，人们就无从了解行政机关在依据什么行政，在怎样行政，也就不能有效地监督行政机关的行政行为，行政机关也就失去了依法办事的压力和动力，依法行政也就缺乏有效的保障。
二、 参与原则
（一） 参与原则的含义和及其原理构析
行政参与原则是指行政主体在实施行政行为过程中，行政相对人有权参与行政过程，并有权对行政行为发表意见，而且有权要求行政主体对所发表的意见予以重视。公民直接参与行政活动，不仅体现人民当家作主的精神，也使行政机关在行政活动中能够充分、直接听取公民意见，以避免错误和违法，同时有利于公民加强对行政的监督。
行政参与原则重要性之原理在与它是社会发展的必然产物。首先，参与是发展中人权观的体现。现代人权保障制度是以法律肯定公民的积极地位为前提而建立起来的。“从承认个人自由，到承认收益权，再到许可参政权为基本权利或人权，这是人类对人权认识的历史发展过程。”(王世杰、钱端升：《比较宪法》 中国政法大学出版社1996年版 第7页) “参政权是现代人权的灵魂，参与行政的权利则是参政权的自然延伸。”( 金国坤：《依法行政的现实基础——影响和制约政府依法行政的因素分析》 第149页) 在国家机关作出各项实体权利决定时，公民只有享有充分的陈述意见、辩论等的参与机会，才可能真正捍卫自己的人格权等基本人权。其次，参与行政也是现代国家职能转变的必然结果。现代社会，国家职能不再局限于消极保障人民不受国家的过度侵害之自由的“夜警国家”；而在于要求国家相应地转向为公民谋取各种福利，提高生存质量的“福利国家”。这种性质的国家职能的实现必须听取公民的意见，因此，公民参与行政程序也是实现国家职能的需要。
（二）我国已建立的参与原则及其简要评析
我国《宪法》第2条明确规定“中华人民共和国一切权力属于人民。人民依照法律规定，通过各种途径和形式，管理国家事务，管理经济和文化事业，管理社会事务。”③ 这是宪法赋予公民的一种权利。宪法同时还规定，行政机关跟其他国家机关一样，要倾听人民的意见、建议，接受人民的监督，为人民服务，要经常同人民保持密切的联系。现在我国已建立的参与原则主要体现在以下几个方面：
1．在作出影响公民基本权利义务决定时必须听取公民的意见。如《行政处罚法》第32条规定：“当事人有权进行陈述和申辩，行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由和证据成立的，行政机关应当采纳。”
2．行政机关制定各种影响公民权利义务的规范应建立公平听证程序。听证的程序在《行政处罚法》、《行政许可法》中对于听证的事项和听证的程序规则都有明确规定，要求听证必须制作笔录，并且要根据听证笔录来作出行政行为决
3．在作出具体影响公民权利义务的决定时，必须听取当事人的意见。如根据《价格法》第23条：“制定关系群众切身利益的公用事业价格、公益性服务价、自然垄断经营的商品价
格等政府指导价、政府定价，应当建立听证会制度，由政府价格主管部门主持，征求消费者、经营者和有关方面的意见，论证其必要性、可行性。”而开创价格听证程序先河的应该当属铁道部关于春运期间部分旅客列车实行票价上浮的行政行为举行听证。
据报道，河北三和时代律师事务所律师乔占祥向铁道部申请行政复议，质疑铁道部2001年春运期间部分旅客列车实行票价上浮的行政行为。乔占祥认为，火车票价关系千家万户，关系国计民生，应属于重要的公益性服务价格，属于政府定价范围。如果要调价，根据价格法第23条的规定，应当建立听证会制度，征求消费者的意见，但是铁道部决定2001年春运期间部分火车票价上浮方案时，没有依法举行听证会。
这一案件在群众中引起了强烈的反响，要求参与行政行为的过程已经成为广大人民群众的呼声。2001年12月9日，广东省率先举行了2002年春运期间公路客运票价是否上涨的价格听证会，将价格听证从纸上落到了实处。2002年月2日，国家计委组织了部分旅客列车实行政府指导价格的听证会。通过听证会，把利益相关人引入政府的价格政策程序，也进一步提高了我国价格决策的民主性，同时，也是公民参与行政的典型表现。
由此可看出，行政参与原则的核心应该是公平听证。行政主体在作出对当事人的不利决定时，必须听取当事人的意见，举行听证程序，不能片面认定事实，剥夺对行政相对人陈述、申辩的权利，这是行政参与原则的核心要求，也是保证相对人有效参与行政程序的前提条件。但是在具体的实践中，作为刚刚立法规定时间不长的听证贯彻得还不够充分，参与原则普及性不广，听证程序的应用范围过窄，听证笔录制作的不够严谨，并没有严格根据听证笔录作出决定，听而不证、证而不听的情形时有发生。我国的行政参与原则特别是听证程序的贯彻还任重而道远啊！
积极参与行政是维护行政相对人合法权益的重要途径，参与使行政相对人在行政政策或决定作出以前充分发表意见，影响或改变行政机关的决定，从而避免违法不当的行政决定并给当事人造成难以弥补的损失。公民主动参与行政政策 过程将对行政机关依法行政具有巨大的推动作用。同时，行政参与原则也使得行政公开原则更有意义。没有参与原则，公开原则充其量只是让行政相对人知晓而已，行政相对人还只是“可知而不可为”，其民主权利依然无法真正实现！